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中华人民共和国个人所得税法修改要点
2011-08-25阅读次数:36746[ 字体大小:   ]
    告知一:《中华人民共和国个人所得税法》修改内容。
     第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改:
      一、第三条第一项修改为:“工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。”
      二、第六条第一款第一项修改为:“工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额。”
      三、第九条中的“七日内”修改为“十五日内”。
      四、个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)修改为:
      级数 全月应纳税所得额 税率(%)
      1 不超过1500元的  3%
      2 超过1500元至4500元的部分 10%
      3 超过4500元至9000元的部分 20%
      4 超过9000元至35000元的部分 25%
      5 超过35000元至55000元的部分 30%
      6 超过55000元至80000元的部分 35%
      7 超过80000元的部分 45%
      (注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。)
      五、个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)修改为:
      级数 全年应纳税所得额 税率(%)
      1 不超过15000元的  5
      2 超过15000元至30000元的部分 10
      3 超过30000元至60000元的部分 20
      4 超过60000元至100000元的部分 30
      5 超过100000元的部分 35
      (注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)
      本决定自2011年9月1日起施行。
     
    
    告知二:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》修改内容。
      国务院决定对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》作如下修改:
    一、第十八条修改为:“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额,是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分
    得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用,是指按月减除3500元。”
    二、第二十七条修改为:“税法第六条第三款所说的附加减除费用,是指每月在减除3500元费用的基础上,再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”
      三、第二十九条修改为:“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。”
      本决定自2011年9月1日起施行。
      
    
    
    告知三:国家税务总局公告(2011年第46号)。
    国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告
    2011年第46号
    《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第四十八号)(以下简称税法)将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款,现就贯彻执行的有关具体问题公告如下:
      一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题
      (一)纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件一),计算缴纳个人所得税。(二)纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后入库,均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。
      二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题
      个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生产经营所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件二)。按照税收法律、法规和文件规定,先计算全年应纳税所得额,再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下:
      前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12
    后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4/12
      全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额
      纳税人应在年度终了后的3个月内,按照上述方法计算2011年度应纳税额,进行汇算清缴。
      三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。
      四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
      特此公告。
      附件:1.税率表一.doc
         2.税率表二.doc
                    国家税务总局
                  二○一一年七月二十九日
    
    附件1: 税率表一
    (工资、薪金所得适用)
     全月应纳税所得额
    级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数
    1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0
    2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105
    3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555
    4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005
    5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755
    6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505
    7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505
    注:1.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;
    2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工
    资、薪金所得。
    
    税率表二
    (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
     全月应纳税所得额
    级数 含税级距 不含税级距 税率(%)速算扣除数
    1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0
    2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750
    3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750
    4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750
    5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750
    注:1.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以
    及损失后的所得额;
    2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
    
    
    告知四:财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知
    财税【2011】62号
    
    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局、新疆生产建设兵团财务局:
      根据新修订的个人所得税法及其实施条例和相关政策规定,现对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准问题通知如下:
      一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月)。
      二、《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法(试行)〉的通知》(国税发[1997]43号)第十三条第一款修改为:“个体户业主的费用扣除标准为42000元/年(3500元/月);个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。”
      三、《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)附件1第六条(一)修改为:“投资者的费用扣除标准为42000元/年(3500元/月)。投资者的工资不得在税前扣除。”
      四、《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)第一条停止执行。
      五、本通知自2011年9月1日起执行。
    
    
    财政部国家税务总局
                                    二○一一年七月二十九日
    
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