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新个税法实施后核心征管系统和全员全额明细申报系统的调整说明
(展览路地税所2011年8月31日)
2011-09-06阅读次数:35517[ 字体大小:   ]
  (一)核心征管系统调整要点
  1.税种税目代码及税率级距调整。
   核心系统调整后,申报模块能够满足纳税人、扣缴义务人分别按照修改前和修改后的税率进行申报的要求。⑴纳税人、扣缴义务人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得在核心系统中,需要按照新税率所对应的税种税目进行申报(税率及级距请按:国家税务总局公告2011年第46号《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》执行);⑵2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得需要按照调整前适用税率所对应的税种税目进行申报。
  2.征期的调整。
  核心系统调整后,申报期由“次月七日内”改为“次月十五日内”。
  3.查账征收的个人独资企业、合伙企业自然人投资者2011年应纳税额计算问题
  需要分段计算应纳税额,即:9月1日前适用税法修改前的减除费用标准和税率表;9月1日(含)后适用税法修改后的减除费用标准和税率。年终汇算清缴分段计算应纳税额时,需要分步进行:(注:9至12月的生计费用扣除标准由2000元改为3500元)
  1)按照有关税收法律、法规和文件规定,计算全年应纳税所得额;
  2)计算前8个月应纳税额:前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12;
  3)计算后4个月应纳税额:后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4/12;
  4)全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。
  5)汇算清缴时应缴(应退)税额=全年应纳税额-平时预扣税款。。
  (二)全员全额明细申报系统的调整
  1.申报模块的调整
  明细申报系统申报模块调整后,全员全额明细申报模块、纳税人自行申报模块可以同时满足修改前和修改后的费用扣除标准及税率的申报需求,即纳税人、扣缴义务人能够按照新的费用扣除标准及税率进行申报,同时能够按照修改前的费用扣除标准和税率进行补报;申报模块中的逻辑校验功能是按照修改后的费用扣除标准及税率进行逻辑校验,按修改前的费用扣除标准及税率申报的时候逻辑校验将给予提示,但能申报。
  2.客户端软件的安装升级程序
  自2011年9月20日起,没有安装过客户端软件的扣缴义务人,可以下载并安装新客户端程序;扣缴义务人由于操作系统版本等原因无法安装上述程序的,可下载新的免安装程序。1)已经安装了客户端软件的系统可以直接进行升级安装,用户下载升级包,运行后系统将对客户端软件进行升级,不需要卸载原有的客户端。2)客户端软件目前还支持在线升级,扣缴义务人登录客户端软件后,系统进行版本检查,如不是最新版本,系统将启动在线升级。扣缴义务人如在安装升级过程中出现问题,可点击“安装说明”和“客户端使用帮助”。
  3.核定征收个人独资和合伙企业季度申报调整
  明细申报系统调整后,纳税人2011年上半年是按照修改前的税率进行申报的,仍保持原申报模式及校验规则;2011年第三季度按照修改后的税率进行申报,应纳税额是系统自动计算生成的数据;2011年第四季度的申报是年度申报,由于前八个月和后四个月要按照修改前和修改后的税率分别计算,因此需要由纳税人分别计算前八个月和后四个月应纳税额自己填写(按前述查账征收年终分段计算方式),而不是系统自动计算。
  
  
  
  
  国家税务总局公告2011年第46号
  ——关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告
  
    《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第四十八号)(以下简称税法)将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款,现就贯彻执行的有关具体问题公告如下:
  
    一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题
  
    (一)纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件一),计算缴纳个人所得税。
  
    (二)纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后入库,均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。
  
    二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题
  
    个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生产经营所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件二)。按照税收法律、法规和文件规定,先计算全年应纳税所得额,再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下:
  
    前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率—速算扣除数)×8/12
  
    后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率—速算扣除数)×4/12
  
    全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额
  
    纳税人应在年度终了后的3个月内,按照上述方法计算2011年度应纳税额,进行汇算清缴。
  
    三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。
  
    四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]089号)所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
  
    特此公告。
  
    附件:
  
    1.税率表一(工资、薪金所得适用)
  
    2.税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
  二○一一年七月二十九日
    附件1:
  税率表一(工资、薪金所得适用)
  
    级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
  
    含税级距 不含税级距
  
    1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0
  
    2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105
  
    3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555
  
    4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005
  
    5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755
  
    6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505
  
    7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505
  
    注:
  
    1.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;
  
    2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
  
    附件2:
  税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
  
    级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
  
    含税级距 不含税级距
  
    1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0
  
    2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750
  
    3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750
  
    4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750
  
    5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750
  
    注:
  
    1.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;
  
    2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
  
  
  
  
  
  财政部 国家税务总局关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知
  财税[2011]62号
  成文日期:2011-07-29
  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局、新疆生产建设兵团财务局:
    根据新修订的个人所得税法及其实施条例和相关政策规定,现对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准问题通知如下:
    一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月)。
    二、《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法(试行)〉的通知》(国税发[1997]43号)第十三条第一款修改为:“个体户业主的费用扣除标准为42000元/年(3500元/月);个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。”
    三、《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)附件1第六条(一)修改为:“投资者的费用扣除标准为42000元/年(3500元/月)。投资者的工资不得在税前扣除。”
    四、《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户 个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)第一条停止执行。
    五、本通知自2011年9月1日起执行。
  
  财政部 国家税务总局
  二○一一年七月二十九日
  
  
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